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劳务派遣与人力资源外包服务增值税嘛?
来源:www.lwpqzz.com 发布时间:2022年01月24日

劳务派遣与人力资源外包服务增值税嘛?

劳务派遣资质办理

咱们和劳务派遣资质办理小编一起来了解一下:

1、劳务派遣服务:现代服务-商务辅助服务-人力资源服务

2、人力资源外包服务:现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务

纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

——财税[2016]47

总结:人力资源外包企业实际仅为一个中介服务机构。受人之托,忠人之事,其业务相当于为服务单位的人力资源部门提供发放工资社保等服务,所发放工资的人员与其无劳动关系。人力资源外包服务的销售额不包括代为发放的工资社保等费用,所以按说开具发票时仅需对收取的代理费开具发票。一般纳税人税率为6%,可选择简易计税5%。小规模纳税人按3%。但是47号文规定,开具发票时只能对收取的中介服务费(代理费)开具专票,代收取的工资社保只可开具普票,按说开具的普票应开具不征税,但是不征税的分类中无该项,现尚未明确到底应如何。

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

——财税[2016]47

总结:劳务派遣企业派遣的人员归根结底是劳务派遣企业自己的员工,需要与被派遣劳动者订立劳动合同,然后派遣至用工单位,用工单位不承担社保缴纳等风险。所以该用工模式近年较为流行,用工企业虽支付了较高的费用,但是在临时性、辅助性和替代性的工作岗位上使用派遣人员人为设置了一道防火墙。劳务派遣企业以收取的全部价款和价外费用为销售额计税,一般纳税人为6%,小规模为3%。同时一般纳税人和小规模纳税人可选择简易计税,以收取的全部价款和价外费用扣除代收取的社保工资福利等差额后的余额按5%计税。方式分三种1、全额开具普票,税率选择56都可以操作,具体无规定,填报的时候填写5%征收率栏次即可,建议选择5%,申报时方便对应申报表栏次。  2.开具一张专票和一张普票,税率均可选择5%,普票也可选择6%,但是建议还是选择5%,申报时方便对应申报表栏次。  3.采用差额功能。但是该方式存在申报问题,附表一的销售额填写发票的票面不含税销售额还是按销售额/1+5%)的数填列?如有侵权联系删除。

 

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